會財局:合夥人或董事人須確保投入足夠時間及資源提供審計服務

2024年10月30日

會財局發布一份題為《香港非公眾利益實體審計市場概況》的報告，顯示類別D執業單位的合夥人、董事人均處理的非公眾利益實體客戶數量，遠多於其他類別執業單位的合夥人、董事。

以審計客戶數量而言，類別E執業單位在2022年主導了非公眾利益實體審計市場，擁有19.53萬位審計客戶(67%)。類別D執業單位排行第二，擁有4.86萬位審計客戶(17%)，而註冊公眾利益實體核數師(類別 A、B和C執業單位)在2022年則合共服務了4.56萬位審計客戶(16%)。

報告指出，儘管類別E執業單位在2022年佔有最大的市場份額，但類別D執業單位的合夥人、董事平均所需處理的非公眾利益實體客戶更多。在2022年，類別D執業單位合夥人、董事需處理的非公眾利益實體客戶數量的中位數為267，遠超類別E執業單位的中位數的33，以及類別A、類別B和類別C執業單位的中位數分別為64、67和38。

會財局注意到，其中一間類別D執業單位，每位合夥人、董事在2022年平均處理了2932位非公眾利益實體客戶，而另一間類別D執業單位，每位合夥人、董事則平均處理了1464位客戶。數字分別超過相關的中位數約11倍和5倍，即每位合夥人、董事全年平均在每個工作日完成12位和6位非公眾利益實體客戶的審計項目。

該局認為，處理如此龐大數量的非公眾利益實體客戶，對審計質量管理帶來巨大挑戰。在沒有投入足夠時間和資源的情況下，這將必然損害審計質量。

會財局行政總裁賴翠碧表示，局方將持續跟進有關非公眾利益實體核數師，以確保市場秩序和保障審計質量。該局強調合夥人、董事人必須以高質量為首要條件，確保投入足夠時間及資源提供審計服務。此外，不論大小實體的審計，包括不活動公司，核數師均須簡明清晰地記錄已執行的審計程序和所取得的證據。

在2023年9月至2024年1月期間，會財局向4713間執業單位發出《查察問卷》，所有執業單位均作出回覆。